网上有好多关于代办香港注册企业的业务，乍一看，还以为香港是个税收洼地，但实际上，却要看不同的情形，贸然去香港注册企业，说不定会吃亏的，咱们就好好捋一捋香港的税收制度。

先说说香港的税务局

香港税务局的全称：香港特别行政区政府税务局，香港税务局领导班子成员（香港没有这个称谓）有三位，一位局长（黄权辉先生），两位副局长（赵国杰先生、谭大鹏先生），下设七个科室，分别为：局长办公室、局长直辖科、总务科、第一科、第二科、第三科、第四课，根据香港税局官网2018年公布数据，在编税务人员2889人。另外还设置了一个税务委员会，委员会的主席由香港财政司长担任，另有4名委员，要求秘书由税务局副局长担任，其他3人必须由非政府人员担任。2017/2018年度（香港会计统计年度为每年的4月1日至次年的3月31日）整体税收为3286亿港元，2017/18年度的总收入预算为5077亿元。

香港税务局组织架构

香港征收哪些税种

香港的税制和内地的税制是有差别的，香港实行的是来源原则，无论是否具有公民身份，只要在香港本土取得了收入，香港税务局就有权向你征税。而我们内地实行的是居民原则，只要你是居民身份，无论在哪取得的收入都属于征税范围。

香港属于分类税制，以所得税为主，主要是指个人或企业取得来源自香港的营业利润、薪金和租金三类所得，目前征收的有七个税种。

一、利得税

基本类似于我们内地的企业所得税和经营所得个人所得税，征税对象包括企业组织和个人，一般税率有两档，分别16.5%和15%，通过核算收入、成本费用等评估税前利润来计征利得税。

而且也设置了类似我们小微企业减免税性质的优惠，对评估利润小于200万元的部分，实行减半征收。

二、物业税

这个有点类似于我们的房产税。香港物业税是对业主物业（土地和楼宇）出租收入征收的一种税。有限公司将拥有的物业出租，从而获得的收入可豁免物业税，只需缴纳利得税。这一点和我们内地的征管不一样，我们内地企业出租房产是需要缴纳房产税的，同时这笔收入还计入到增值税和企业所得税收入中去，存在三个征税环节，个人觉得有点不太合理。

物业税的税率为16%，计税依据为评估租金，和我们内地房产税的从租计征有些不一样，他这个评估租金可以扣除物业费和装修费，如果租金收不回来的，可以不用交税。

三、薪俸税

这个就类似于我们的工资薪金个人所得税，香港实行的也是累进税率制度，税率在2%-17%之间，实行按年计算申报，根据纳税人不同的情形，设置了免税额和扣除额，基本免税额为132000港元（类似于我们按月5000元的起征点），抚养一个子女的免税额为120000港元，可扣除部份包括政府认可的慈善机构捐款、向认可的退休计划支付供款、个人进修开支、个人居所贷款利息、完全或必须为产生该评税入息而招致的所有支出。

这里，老周要重点讲一下我们个人所得税和香港薪俸税的税负差别，以案例进行分析。

假设香港的李先生和深圳的王先生2019年税前年薪一样（假设不考虑五险一金），李先生年薪960000港币，王先生年薪768000人民币（折合960000港币），两个家庭成员都是夫妻双方，一个孩子（初中教育阶段）及男方父母（均满60周岁）的共同居住模式，李先生和王先生2019年都有住房贷款支出100000港币（折合人民币80000元）。

我们看看香港李先生和深圳王先生分别要交多少个人所得税。

香港李先生：收入960000港币，

扣除项目：

已婚人士免税额： 264000港币

子女免税额 ： 120000港币

供养父母免税扣除额：300000港币（单人免税额50000港币加住宿照料开支100000港币）

住房贷款利息 ： 100000港币

应税所得为： 176000港币

对照香港5级累进税率表，

首50000部分，税率2%，应交税1000港币；

另50000部分，税率6%，应交税3000港币；

另50000部分，税率10%，应交税5000港币；

另26000部分，税率14%，应交税3640港币。

香港李先生合计应交薪俸税12640港币。

深圳王先生：收入768000人民币（折合960000港币）

扣除项目：

基本扣除： 60000元（起征点每月5000元）；

赡养父母专项附加扣除：24000元（王先生为独生子）；

子女教育专项扣除： 12000元；

住房贷款专项扣除： 12000元（尽管每年要付房贷80000元，但扣除限额为每月1000元，感觉这个减除额度还是要向香港学习），

对照我们综合所得累进税率表，

王先生全年应纳税所得额：768000-60000-24000-12000-12000=660000元

深圳王先生应交个人所得税：660000×30%-52920=145080元。

我们可以看出来，同样的家庭负担，同样的收入，香港李先生需交个人所得税14040港币（折合人民币11232元），深圳王先生需交个人所得税145080人民币，深圳王先生的税负差不多是香港李先生的13倍。

但是，我们不能光看税负水平，也要考虑香港和内地的物价差距，我们内地超市的矿泉水一般都2块钱一瓶，而香港超市的矿泉水几乎都是10港币一瓶，再看看香港的房价，均价在30万港币左右，而同期我们深圳二手房均价在7万元左右。很明显，香港的衣食住行成本高于我们内地很多。

四、印花税

这个和我们内地印花税在性质上没啥区别，主要差别就是香港印花税的征税范围更窄一些，香港的印花税征税范围为房地产的转让、出租和证券转让这三项交易有关的各类文书，而我们内地的印花税几乎包含了所有的经济合同。但是，香港的印花税率比我们就重多了，尤其是针对房屋买卖的税率，设计的比较复杂，香港叫“从价印花税”，税率重的有些不可思议，税率根据房屋价值的而累进，税率最低为1.5%，最高达到15%，所以那些准备去香港购置房产的大佬们，也要慎重关注下购房印花税的问题，不然可能会吃大亏。

香港税务局官网关于印花税示例

通过香港税务局的税收报告就可以知道这个税种的厉害了，2017/2018年度香港征收印花税951.72亿港元，占年度税收总额28.96%，是香港政府主要的收入来源，而根据税务总局报告，2018年我们全年税收总额为13.79万亿元，印花税收入为2199亿元，印花税收入占比1.59%，我们的税收收入大头还是增值税和企业所得税。

五、应课税品税

这个有点类似我我们内地的消费税。香港是没有增值税和关税的，但是对酒类、烟草、碳氢油类、甲醇4类货物的进口和在香港生产供港内消费征收应课税品税。酒类实行从价税率和定额税率结合，从价税率为20%，再根据不同的酒类，按每升征收定额税。其他三样商品实行定额税率，烟草按公斤征税，油类按升征税。

六、博彩税

博彩税是对香港赛马会举办的赛马活动的投注总额，及香港奖券管理局所办的六合彩的收益而征收的。香港的博彩税是相当高的，赛马的税率达到了72.5%。不过博彩税是在投注环节向获批准之投注举办商征收，所以一般大众市民是不需要缴交博彩税的。

七、汽车首次登记税

这个有点类似我们的车辆购置税，但香港的这个首次登记税率高的有点吓人，香港实行的是累进税率，起步就是40%，我们看看下面这个税率表就知道多厉害了。

买个50万港币的轿车，算一下，交首次登记税就得37.25万元。所以我们别老是羡慕香港买车便宜，等这车落地也不便宜。

香港的税制有哪些特点

一、没有流转税。香港是以直接税为主，没有流通环节税收，香港是没有增值税、消费税、关税的，而同样，作为增值税的发明国-美国，也没有开征增值税，不开征的一个重要理由就是征收成本太高。不管是对于企业还是税务局，都需要专业的设备和人员去管理手里的专用发票，无形中增加了管理成本。

二、税率相对较优惠。香港的利得税基本税率为16.5%，同时还还减半征税政策，香港的利得税率为亚洲地区最低，比如日本法人税基本税率为30%，优惠税率为20%，我们的基本税率为25%，所以我们内地有好多企业想办法把企业注册到香港。

三、税收执法很严。香港的税务申报采用的是评税法，就是由纳税人自行申报，税务局对申报数据进行评估，但是，香港税务局对故意虚假申报的处罚是相当严重的，一旦被查实为偷漏税，是要坐牢的，这是香港税务局刊登的一个自然人虚假申报免税额的处罚公告。

四、税收不上交。香港的财税收入是完全自己花的，不需要上交中央，也许有人会说，香港在回归前的税收也是不需要向英国政府上交的。确实，香港回归前，税收是不上交英国政府，但是这笔钱是要交给英国驻香港的管制政府的，说白了，这些钱怎么用，还是英国说了算。而香港回归后，香港的收入预算由香港政府自行预算，完全实现“财务自由”，完全的港人治港，2018/2019年度香港政府财政总收入5997亿港元，支出5318亿港元，这些支出全部用在了香港的各项支持中，而同期，我们的上海财政总收入17973.57亿元，上缴中央10865.47亿元，上缴比例超60%，上海的发展支援了中西部欠发达地区，为中国的社会发展做出了巨大的贡献。如果以民主和自由为标准去反对中国政府的管理，简直是恬不知耻。

而且，在回归前，香港的外汇储备和财政储备金必须存在英国，据说，在回归后，存在英国的一部分外汇储备就要不回来了。同时，英国通过垄断地位，把大量赚钱的行业交给英国人做，赚取了大量的收益，所以，英国并不需要以税收的手段来收割香港的利益。

再者，在回归前，英国驻港部队的经费，香港需要负担75%，在回归的前十年，香港就支付了驻港英军军费120亿港元。而回归后，驻港部队的军费完全由中央政府负担。

总的来说，香港的税制比较简单，以直接税为主，征收较为简便，征收的额税种也比较少，税率也偏低，全社会的税收负担还是比较轻的。