融资租赁直租业务 发票(融资租赁直租发票开给谁)
税局代开的房屋租赁的专票，缴纳房产税取得完税凭证，会计分录怎么做？
单位租住宅办公，交的房产税（个人出租住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）和个人所得税（财产租赁所得）的税会计分录应该怎么做？
解答：
单位租住宅办公，交的房产税（个人出租住房）、城市维护建设税（市区）、增值税（租赁服务）和个人所得税（财产租赁所得）的税，如果是作为承租人的企业承担的并直接作为支出的，是不得税前扣除。还有一种形式在实务中也比较多，就是将不含税租金换算为含税租金去代开发票，这样就可以按规定进行税前扣除了。
企业作为承租方租赁房屋，会计核算需要区分企业执行的是《企业会计准则》《小企业会计准则》或《企业会计制度》，三者的会计处理是不一样的。
一、执行《企业会计准则》的
执行《企业会计准则》的，现在都已经开始执行新租赁准则了，承租人的会计处理不再区分经营租赁和融资租赁，除低价值租赁和短期租赁外，在租赁开始日需要确认“使用权资产”“租赁负债”等。
1.租赁开始日（假设尚未开具租赁专票）
借：使用权资产
应交税费-应交增值税（进项税额）（备注：初始直接费用如取得有专票的）
应交税费-待抵扣进项税额（备注：支付租金预计能取得的专票税额）
租赁负债-未确认融资费用（差额）
贷：租赁负债-租赁付款额（备注：含支付房东的租金+代开票预计支付的税费）
银行存款等（备注：初始直接费用+首笔租金）
2.在税务局代开专票实际支付房东应承担的税费：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
租赁负债-租赁付款额（备注：实际支付的代开票税费）
贷：银行存款（备注：实际支付的代开票税费）
应交税费-待抵扣进项税额
3.租赁期间计提折旧：
借：管理费用等
贷：使用权资产累计
4.租赁期间按照实际利率分摊：
借：财务费用
贷：租赁负债-未确认融资费用
5.租赁期间支付租金的：
借：租赁负债-租赁付款额
贷：银行存款
6.再次支付租金后再次到税务局代开发票，会计分录跟前面2一样，只是注意金额变化即可，不再赘述。
7.租赁结束，不再继续租赁的：
借：使用权资产累计折旧
贷：使用权资产
说明：对于企业所得税方面，企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。执行新租赁租赁后，会计处理与税务处理的差异较大，需要特别注意纳税调整。
二、执行《企业会计制度》的
执行《企业会计制度》，可以使用“待摊费用”“预提费用”科目。同时，对于承租人的会计核算分为经营租赁和融资租赁。租赁房屋的，多数为经营租赁。
1.预付租金给房东：
借：预付账款-租金
贷：银行存款
2.代开租赁专票并缴纳税费：
借：待摊费用
应交税费-应交增值税（进项税额）（专票上的税额）
贷：预付账款-租金
银行存款（实际缴纳并承担的税费）
3.在租赁期内按期摊销：
借：管理费用等
贷：待摊费用
4.后期再次发生租金支付以及代开发票的，重复上述会计分录，不再赘述。
注意：如果代开的租金发票中没有包括企业实际承担的个人税费，上述会计处理中摊销的“管理费用”包含的部分需要在税前扣除时剔除，不得税前扣除。
三、执行《小企业会计准则》的
《小企业会计准则》没有对经营租赁做出专门规定，可以参照上述执行《企业会计制度》的会计处理，但是因为没有“待摊费用”科目，可以直接在“预付账款”中进行按期分摊，不再赘述。
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