一、财务报表列报的基本要求

（1）企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循《企业会计准则》的所有规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

（2）企业应以特许经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。

（3）除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。

（4）财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

（5）重要项目单独列报。

（6）财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报，除非会计准则另有规定。

（7）企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。

（8）财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。

（9）企业至少应当编制年度财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。

二、财务报表的构成

（1）、资产负债表

（1）反映企业某一特定日期拥有的各种资源及分布情况。

（2）反映企业的偿债能力

（3）反映所有者权益的构成情况。

以“资产=负债+所有者权益”这一静态等式为依据；账户式结构

（2）、利润表

（1）反映投入与产出关系；

（2）判断企业损益发展趋势（比较不同时期的利润表）；

（3）考核经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化。

以“利润=收入-费用”这一动态等式为依据；多步式结构

（3）、现金流量表

（1）有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价。

（2）有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。

（3）有助于预测企业未来的发展情况。

反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表

（4）、所有者权益（或股东权益）变动表

全面反映一定时期所有者权益变动情况

（5）、财务报表附注

对上述表中列示项目的文字描述或明细资料

三、现金流量表的编制基础和内容

1.现金流量表以现金为编制基础，这里现金包括：库存现金；存款；其他货币资金；现金等价物。

2.现金等价物：需同时满足期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险小这 4 个条件。如：从购买日起 3 个月内的国库券、商业本票、货币市场基金等，股票价值变动的风险较大，不属于现金等价物。

3.现金流量表的内容包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，具体如下：

经营活动产生的现金流量（施工企业的经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等）:

（1）销售商品、提供劳务收到的现金；

（2）收到的税费返还；

（3）收到其他与经营活动有关的现金（包括企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关，还是与收益相关，均列在该项目下）；

（4）购买商品、接受劳务支付的现金；

（5）支付给职工以及为职工支付的现金；

（6）支付的各项税费；

（7）支付其他与经营活动有关的现金。

投资活动产生的现金流量（企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围内的投资）：

（1）收回投资收到的现金；

（2）取得投资收益收到的现金；

（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

（5）收到其他与投资活动有关的现金；

（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

（7）投资支付的现金；

（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

（9）支付其他与投资活动有关的现金。

筹资活动产生的现金流量（导致企业资本和债务规模构成发生变化的活动）：

（1）吸收投资收到的现金；

（2）取得借款收到的现金；

（3）收到其他与筹资活动有关的现金；

（4）偿还债务支付的现金；

（5）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

（6）支付其他与筹资活动有关的现金。

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